+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Балансовый метод расчета отложенных налогов

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Балансовый метод расчета отложенных налогов

Расчет отложенных налогов всегда вызывает массу вопросов: какие разницы считать временными, почему происходят скачки в эффективной ставке и как вести учет с целью быстрой подготовки примечаний к отчетности. Ответы на эти вопросы в программе курса. Разные ставки налога на прибыль муниципальные облигации, налог у источников других юрисдикций. Расчет отложенных налогов для негосударственных пенсионных фондов учет налогооблагаемой прибыли по пенсионным резервам и пенсионным накоплениям.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

В зависимости от того, к каким налоговым последствиям приводят временные разницы к вычету или доначислению налога , их подразделяют на 2 типа п. Налогооблагаемые временные разницы — это временные разницы, которые приведут к образованию налогооблагаемых сумм при расчете налогооблагаемой прибыли налогового убытка будущих периодов, когда балансовая стоимость актива или обязательства возмещается или погашается.

Изменения в ПБУ 18/02

Временная разница определяется по состоянию на отчетную дату как разница между балансовой стоимостью актива обязательства и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения п. Порядок учета постоянных разниц ПР и временных разниц организация разрабатывает самостоятельно. При этом в аналитическом учете временные разницы должны учитываться дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых они возникли п.

Аналитический учет постоянных и временных разниц ведется с использованием регистра бухгалтерии, где предусмотрены специальные ресурсы ПР и ВР отдельно для счета дебета и счета кредита.

В совокупности с аналитическими признаками проводки в программе обеспечивается учет временных разниц по видам активов и обязательств. Каждому виду актива или обязательства соответствует один или несколько счетов согласно Плану счетов бухгалтерского учета, утв.

В результате проведения стандартных документов учетной системы разницы автоматически фиксируются в ресурсах ПР и ВР по дебету и кредиту. Если проводка вводится пользователем вручную, то ресурсы ПР и ВР должны быть заполнены таким образом, чтобы сумма проводки для целей бухгалтерского учета соответствовала сумме проводки для целей налогообложения прибыли с учетом значений ПР и ВР, то есть должно выполняться ключевое правило соотношения сумм проводки.

Чем отличаются эти варианты? Отложенный налог на отчетную дату рассчитывается как произведение сальдо временных разниц по виду актива обязательства и текущей ставки налога на прибыль. При этом проводки формируются исходя из сравнения отложенного налога, рассчитанного на отчетную дату, и отложенного налога, рассчитанного на начало года.

Доходы и расходы, отраженные на указанных счетах, для целей формирования бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли учитываются в одном периоде, поэтому обобщенные на этих счетах временные разницы не должны приводить к признанию или погашению отложенных налоговых активов ОНА и отложенных налоговых обязательств ОНО. Постоянный налоговый расход доход рассчитывается как произведение сальдо постоянных разниц по счету налогооблагаемой прибыли Аналитический учет постоянного налогового расхода дохода по видам активов и обязательств не требуется и не поддерживается.

В январе года организация приобрела и ввела в эксплуатацию станок, предназначенный для изготовления готовой продукции. Стоимость станка — 1 руб. Организация применяет линейный способ амортизации ОС в бухгалтерском и налоговом учете. Срок полезного использования станка — 80 месяцев. С июля года организация налаживает ежемесячную продажу готовой продукции.

Примечание В соответствии с Федеральным законом от По условиям Примера 1 в регистре сведений Учетная политика раздел Главное следует выполнить настройки:. При проведении документа сформируются проводки:. Дебет Амортизационная премия будет включена в состав расходов со следующего месяца, когда станок начнет амортизироваться п.

Сумма амортизационной премии руб. В январе года на балансовых счетах временные разницы не выявляются, поэтому отложенные налоговые активы и обязательства ОНА и ОНО не признаются. С февраля года организация начинает выпускать готовую продукцию. Предположим, всего за месяц выпущено 10 единиц готовой продукции по плановой цене 1 руб. Данные хозяйственные операции можно отразить одним документом Отчет производства за смену раздел Производство , при проведении которого формируются записи регистра бухгалтерии:.

Дебет 43 Кредит При выполнении регламентной операции Амортизация и износ ОС , входящей в обработку Закрытие месяца , в феврале года формируется проводка:. В налоговом учете сумма амортизации составляет 8 руб.

Автоматически рассчитываются временные разницы 12 руб. В налоговом учете амортизационная премия учитывается в косвенных расходах и указывается в специальных полях регистра бухгалтерии:.

Автоматически рассчитываются временные разницы 0 руб. При выполнении регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 , входящей в обработку Закрытие месяца , выполняется корректировка выпуска продукции, которая отражается проводкой:.

В налоговом учете корректировка выпуска составляет руб. Автоматически рассчитываются ВР 4 руб. Амортизационная премия руб. Автоматически рассчитываются ВР 0 руб. Проанализируем временные разницы, выявленные в феврале года и отраженные на счетах бухгалтерского учета в специальных ресурсах регистра бухгалтерии см.

По условиям Примера 1 ВР, отраженные в феврале года по дебету счетов Временные разницы, отраженные на счете Таким образом, на формирование отложенного налога будет влиять только сальдо временных разниц, отраженных на счетах Сальдо счетов А сальдо счета 43 — вид активов и обязательств Готовая продукция.

Обе разницы являются налогооблагаемыми, поскольку балансовая стоимость в бухгалтерском учете по видам активов Основные средства и Готовая продукция превышает их стоимость, принимаемую для целей налогообложения.

Налогооблагаемые ВР приводят к образованию отложенного налога, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах п. В марте года временная разница по виду актива Основные средства уменьшается, поскольку сумма амортизации в бухгалтерском учете превышает сумму амортизации, рассчитанную по данным налогового учета, на 3 руб. В отношении готовой продукции ситуация обратная.

Пока продукция накапливается на складе и не реализуется, временная разница по виду актива Готовая продукция увеличивается на 3 руб. По условиям Примера 1 такая ситуация будет продолжаться до июля года. Обратите внимание , что согласно новому алгоритму расчетов проводки формируются исходя из сравнения отложенного налога, рассчитанного на отчетную дату и рассчитанного на начало года.

С июля года организация налаживает регулярную ежемесячную продажу готовой продукции. Поэтому временная разница по виду актива Готовая продукция начинает сокращаться. Окончательная сумма отложенных налоговых обязательств по указанным видам активов и обязательств будет сформирована только в конце года.

В бухгалтерском балансе утв. В отчете о финансовых результатах изменение отложенных налоговых обязательств отражается по строке Поскольку по условиям Примера 1 сумма ОНО на начало года была нулевой, то значения в указанных строках будут совпадать. Начиная с года ОНО по виду активов и обязательств Основные средства начинает погашаться рис. ОНО по виду активов и обязательств Основные средства будет полностью погашено, когда станок полностью самортизируется то есть в течение 80 месяцев начиная с февраля года.

ОНО по виду активов и обязательств Готовая продукция будет то признаваться, то погашаться по мере выпуска и реализации готовой продукции. Можно предположить, что ОНО по виду Готовая продукция будет полностью погашено после реализации всей готовой продукции, выпущенной в течение 80 месяцев, начиная с февраля года. В составе амортизируемого имущества организации числится бумагоделательная машина стоимостью 10 млн руб.

В отношении данного объекта ОС амортизационная премия не применялась. Ежемесячные амортизационные отчисления в бухгалтерском и налоговом учете составляют руб. В апреле года машина продана за 6 млн руб. На начало апреля сумма начисленной амортизации машины составляет 3,5 млн руб.

Разница между сроком полезного использования бумагоделательной машины и фактическим сроком ее эксплуатации до момента реализации составляет 25 месяцев. В шапке документа следует указать дату передачи бумагоделательной машины покупателю, подразделение, в котором числится данный объект, наименование покупателя и договор с покупателем. В качестве счетов учета доходов и расходов указываются счета В качестве аналитики доходов и расходов необходимо указать статью прочих доходов и расходов с видом Реализация основных средств.

Остаточная стоимость бумагоделательной машины 6 руб. Таким образом, бумагоделательная машина реализована с убытком в сумме 1 руб. В налоговом учете данный убыток учитывается равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации п. Чтобы обеспечить равномерное списание налогового убытка от реализации ОС, в программе следует использовать механизм расходов будущих периодов.

Перенос убытка выполняется вручную документом Операция раздел Операции — Операции, введенные вручную , рис. При этом поле Сумма должно оставаться пустым, так как убыток в бухгалтерском учете учитывается сразу.

Налоговый убыток от реализации основного средства в сумме 1 руб. Сумма Дт НУ: В качестве аналитики расходов будущих периодов следует создать новую статью с видом Убытки от реализации амортизируемого имущества. В карточке статьи расходов будущих периодов указывается порядок признания расходов По месяцам , период списания расходов с Проанализируем временные разницы, выявленные в апреле года и отраженные на счетах бухгалтерского учета в специальных ресурсах регистра бухгалтерии ВР. По виду активов и обязательств Расходы будущих периодов разница составляет —1 руб.

Данная временная разница является вычитаемой, поскольку приводит к образованию отложенного налога, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах п. Дебет 09 Кредит Начиная с мая года убыток будет равномерно учитываться в налоговом учете при выполнении регламентной операции Списание расходов будущих периодов. В следующих месяцах признание ОНА по виду активов и обязательств Расходы будущих периодов будет корректироваться в сторону уменьшения, поскольку по новому алгоритму оценка отложенного налога на отчетную дату выполняется за период с начала года.

Окончательная сумма отложенного налогового актива по виду Расходы будущих периодов будет сформирована только в конце года. В бухгалтерском балансе за год сумма ОНА отражается по строке В отчете о финансовых результатах изменение отложенных налоговых активов отражается по строке Поскольку по условиям Примера 2 сумма ОНА на начало года была нулевой, то значения в указанных строках будут совпадать.

Начиная с года ОНА по виду активов и обязательств Расходы будущих периодов начнет погашаться. Окончательно ОНА будет погашен, когда убыток от реализации ОС будет полностью учтен для целей налогообложения прибыли то есть в течение 25 месяцев начиная с мая года. От редакции. В 1С:Лектории Томило Минфин России и экспертов 1С.

Подробнее см. Мы используем файлы cookie, чтобы анализировать трафик, подбирать для вас подходящий контент и рекламу, а также дать вам возможность делиться информацией в социальных сетях.

Отложенный налог на прибыль

Рост налогов - основное событие для малого бизнеса в этом году. Госдума приняла законопроект о сокращении проверок малого бизнеса. Аванс, уплаченный контрагенту, расходом не является. Срок перерегистрации ООО отменят. Ставка рефинансирования снова снижается. Коэффициент-дефлятор К1 на год. Арендатор вправе вычесть НДС по капвложениям.

Упрощаем применение ПБУ 18/02

В настоящее время в российском бухгалтерском учете увеличивается роль Международных стандартов финансовой отчетности. Сближение МСФО с российским учетом продолжается до сих пор. В связи с вступлением в году Федерального закона Российской Федерации от 27 июля г. Рассмотрим конкретно трансформационные корректировки по налогу на прибыль. Трансформационные корректировки по налогу на прибыль.

Временная разница определяется по состоянию на отчетную дату как разница между балансовой стоимостью актива обязательства и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения п. Порядок учета постоянных разниц ПР и временных разниц организация разрабатывает самостоятельно.

Основная цель МСФО IAS 12 - формирование информации об отложенных налогах в финансовой отчетности, призванной отразить налоговые последствия хозяйственных операций в тех же отчетных периодах, в которых они осуществляются.

Условный налог на прибыль, рассчитанный по данным финансовой отчётности, обычно не равен фактическому налогу, подлежащему уплате в бюджет за тот же период [1]. Разница в сумме налога возникает из-за того, что в бухгалтерском и налоговом учёте применяются разные оценки стоимости активов, обязательств, доходов и расходов. И, наоборот, разницы в признаваемых текущих доходах и расходах например, разные графики амортизации оборудования могут порождать [3] разницы в оценке балансовых позиций. Для того, чтобы пользователи финансовой отчётности могли оценить налоговые последствия этих разниц, в балансе признаются отложенные налоговые обязательства ОНО и активы ОНА.

МСФО (IAS) 12: балансовый метод расчета отложенных налогов

Название этого ПБУ, как правило, ничего не говорит ни директору, ни владельцу бизнеса. Но для многих главных бухгалтеров это ПБУ — как страшный сон. При этом первоначальная версия МСФО IAS 12 подразумевала расчет временных разниц через сравнение доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете income statement method. Напомню, что наше ПБУ 18 увидело жизнь в ноябре года и вступило в действие начиная с отчетности за год. Но, хотели как лучше, а получилось как всегда.

По каждой операции бухгалтер рассчитывает временные или постоянные разницы. Однако есть альтернативный подход, при котором можно обойтись без сложных расчетов. Это трудоемко.

Вопросы по трансформационным корректировкам по налогу на прибыль

Концепция формирования отложенных налогов на прибыль. Алгоритм расчета и признания налога на прибыль:. По итогам тренинга слушатели получат модель расчета отложенных налогов на прибыль в MS Excel для самостоятельного использования в своей дальнейшей работе. Тренинг будет проводиться специалистами отдела по оказанию услуг в области бухгалтерского учета и отчетности и отдела развития профессиональной практики. Зарегистрироваться на мероприятие можно по ссылке. В случае возникновения дополнительных административных вопросов обращайтесь к Елене Лачевой по адресу: elacheva kpmg. Время: — Елена Лачева.

Вы точно человек?

Необходимо позвонить и изложить суть проблемы. Причем рекомендуется детально описывать все факты, которые могут иметь значение. Юрист выслушает и порекомендует, как поступить в конкретной ситуации. Преимущество подобного обращения в том, что при необходимости можно через поиск найти компанию, оказывающую бесплатную юридическую помощь в режиме онлайн.

Однако все-таки более целесообразно заранее найти и сохранить в закладках профессиональную службу, изучив отзывы о компании и прочие сведения.

Согласно новому алгоритму расчета по ПБУ 18/02 на формирование отложенного налога влияют временные разницы, учтенные на.

Это значит, что Вам лучше всего обратиться за услугами квалифицированных специалистов в Волгограде, найдёте которых Вы в нашей юридической компании. Семейное право Семейное право занимается одной из самых интимных сторон человеческой жизни - семьёй. Разлад в семейных отношениях является огромным стрессом для каждого человека, поскольку именно в семье каждый максимально открыт перед близкими.

Юридическая консультация военнослужащим предоставляется нашими военными юристами бесплатно согласно правилам оказания бесплатной консультации. Юридическим лицам, благодаря высокому профессионализму наших сотрудников, мы оказываем юридические консультации по абсолютно любым вопросам. К Вашим услугам Бизнес консультации - юридические консультации бизнесу. Уже более 8000 человек получили бесплатные консультации юристов через наш сайт и остались довольны нашими услугами.

Продавец предоставляет агенту исключительное право на подбор покупателя. Собственник сам не занимается более продажей и не может заключать договора с иными риэлторами.

Люлькакорзинадля высотных работ с высотой подъема до 25 метров. Услуги или аренда КМУ, воровайки, манипулятора всегда к вашим услугам. Перевезем катоктракторпогрузчик ,бараасфальтоукладчик ( до 9 тонн).

Нет, случайно, каких-либо законов, обязывающих учителей-гуру считаться со временем суток на территории, где они преподают. По Вашему мнению подходящих к нижеописанной теме. А не съездить ли-бы нам Ленинградцам на рыбалку в Донецкую или Луганскую область к 9 мая. Да, это нерешаемая задача с непредсказуемыми последствиями.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. persmincpulba

    ничего особенного