+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Комиссии банка при расчете налога на прибыль

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Комиссии банка при расчете налога на прибыль

Банк за перевод денежных средств на карту физ. Может ли предприятие учесть эти расходы при расчете налога на прибыль? Оптимальным вариантом было включить в договор займа ссуды условия, что расходы, связанные с предоставлением займа, несет заимодавец, а расходы, связанные с возвратом займа и процентов, несет заемщик. Тогда бы вопрос о правомерности учета комиссии банка для целей налогообложения прибыли даже и не возникал. Тем не менее, ссуда выдана работнику под проценты, следовательно, организация получит экономическую выгоду от этой операции.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Представим, что предприятие заключило контракт на поставку нерезиденту товаров общей стоимостью евро.

Как учесть комиссию банка за перечисление зарплаты на счета сотрудников

Каждая организация при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности неизбежно становится клиентом одного или нескольких банков и сталкивается с необходимостью оплаты услуг, оказываемых кредитными организациями. Расходы по оплате банковских услуг учитываются организациями не только в целях бухгалтерского учета, но и в целях исчисления налога на прибыль организаций.

В статье мы расскажем об основных услугах, оказываемых банками, а также о том, как учитываются расходы на оплату этих услуг в целях налогообложения прибыли. Прежде всего следует сказать о том, что согласно Федеральному закону от 2 декабря г. N "О банках и банковской деятельности" далее - Федеральный закон N кредитными организациями осуществляются, в частности, следующие виды банковских операций: - открытие и ведение счетов юридических лиц открытие банковских счетов юридических лиц осуществляется на основании свидетельств о государственной регистрации юридических лиц, а также свидетельств о постановке на учет в налоговом органе ; - осуществление расчетов по поручению юридических лиц по их банковским счетам; - инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание юридических лиц; - купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах; - выдача банковских гарантий.

Помимо перечисленных операций кредитные организации вправе выдавать поручительства за третьих лиц, предусматривающие исполнение обязательств в денежной форме, предоставлять в аренду юридическим лицам специальные помещения или сейфы для хранения документов и ценностей, оказывать консультационные и информационные услуги.

Отношения между Банком России, кредитными организациями и их клиентами осуществляются на основе договоров. В договоре должны быть указаны процентные ставки по кредитам и вкладам депозитам , стоимость банковских услуг и сроки их выполнения, ответственность сторон и другие существенные условия. В нем сказано, что расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Вместе с тем пп. В расходы на услуги банков включаются услуги, связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа в порядке, предусмотренном ст. Как видите, расходы на услуги банков могут быть учтены и в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, и в составе внереализационных расходов.

Рассмотрим налоговый учет наиболее часто встречающихся расходов на оплату банковских услуг. Порядок учета таких расходов вызывает немало вопросов у вновь созданных организаций, поскольку доходов от основной деятельности в периоде открытия счета в банке может еще не быть. Как учесть расходы при отсутствии доходов? Некоторые специалисты считают, что учесть расходы в целях налогообложения прибыли в периоде, когда организация не осуществляла деятельности и не получала доходов, нельзя, поскольку осуществленные расходы нельзя признать экономически обоснованными.

При этом делается ссылка на п. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Но существует и противоположное мнение на этот счет, согласно которому расходы при отсутствии доходов можно признать в целях налогообложения.

В Письме Минфина России от 8 июня г. Критерий экономической обоснованности расходов, по мнению Минфина России, следует рассматривать во взаимосвязи с положениями абз. Наличие связи произведенных расходов с предпринимательской деятельностью налогоплательщика и является ключевым элементом для признания произведенных затрат экономически оправданными расходами.

Помимо этого, в компетенцию налоговых органов в рамках применения ст. Эти вопросы находятся в ведении налогоплательщика как субъекта предпринимательской деятельности. Принятие расходов для целей налогообложения не исключается и в случае получения налогоплательщиком убытка как результата финансовой деятельности за отчетный налоговый период п.

N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды". В Постановлении указано, что обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна учитываться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. И речь идет именно о намерениях и целях направленности этой деятельности, а не о ее результате.

Вопросы экономической обоснованности расходов рассматривались Конституционным Судом Российской Федерации. В Определении от 4 июня г. N О-П "По запросу группы депутатов Государственной Думы о проверке конституционности абзацев второго и третьего пункта 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации" отмечено, что налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности.

Поэтому обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. В силу принципа свободы экономической деятельности налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность.

Нормы, содержащиеся в абз. Пунктом 1 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября г.

N 40, определено, что предприятия, объединения и организации независимо от их организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Каждой организации в соответствии с предоставленным ей расчетом банком устанавливается лимит остатка наличных денежных средств в кассе организации.

Вся сверхлимитная денежная наличность в обязательном порядке должна сдаваться в банк в порядке и сроки, которые согласованы с обслуживающим банком. Наличные денежные средства могут быть сданы в том числе и инкассаторам. Как мы отметили в начале статьи, инкассация денежных средств относится к банковским операциям. Расходы организации, связанные с оплатой услуг банка по инкассации денежных средств, признаются экономически оправданными затратами, так как обязанность сдачи в банк сверхлимитной денежной наличности установлена Порядком ведения кассовых операций N Расходы по инкассации денежных средств в отношении сумм, относящихся к производству и реализации, следует учитывать в составе прочих расходов в соответствии с пп.

Если же сдаваемые инкассаторам денежные суммы не связаны непосредственно с производством и реализацией, то услуги по инкассации этих сумм следует учитывать в составе внереализационных расходов организации в соответствии с пп.

Такой способ получения заработной платы должен быть предусмотрен коллективным и или трудовым договорами. Статьей 5 Федерального закона N определено, что к числу банковских операций относятся операции, в частности, по открытию и ведению банковских счетов организаций и физических лиц, осуществлению расчетов по поручению организаций и физических лиц, включая осуществление расчетов платежными поручениями, чеками, пластиковыми карточками.

Клиентом банка может быть не только юридическое лицо, но и физическое лицо, заключившее договор с кредитной организацией, осуществляющей эмиссию банковских карт эмитентом , предусматривающий осуществление операций с использованием банковских карт. При этом физическое лицо, использующее банковскую карту на основании договора с эмитентом, или физическое лицо - уполномоченный представитель клиента эмитента являются держателями банковской карты.

Если договор с банком на открытие и обслуживание счета с использованием банковской карточки заключает работник организации, то он является клиентом банка и одновременно держателем банковской карты. Также не учитывается при налогообложении комиссионное вознаграждение, уплачиваемое организацией банку-эмитенту за проведение операций по счетам ее работников с использованием банковских карт, так как это вознаграждение должно взиматься эмитентом со своих клиентов, то есть с работников организации.

В то же время, как указано в Письме, вознаграждение, уплачиваемое банку за перечисление с расчетного счета организации на банковские счета ее работников денежных средств, предназначенных на выплату заработной платы, учитывается при налогообложении прибыли на основании пп.

Аналогичное мнение высказано в Письме Минфина России от 13 июля г. В Письмах Минфина России от 4 августа г. Вместе с тем налоговые органы при проверках указывают на неправомерное отнесение в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, затрат в виде комиссии банка, расходов на открытие и годовое обслуживание лицевых счетов сотрудников организаций, открытых в системе банковских карт для ежемесячного перечисления заработной платы сотрудников с расчетного счета.

При этом сотрудники налоговых органов указывают на то, что данные расходы произведены с пользу работников и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании ст.

Из договора следует, что в обязанности заявителя как клиента банка входит оплата зачисления банком денежных средств на счета держателей карт - работников заявителя, оплата за обслуживание счетов карт.

Таким образом, в договоре разграничены субъекты договорных правоотношений: заявитель - клиент банка, сотрудник заявителя - держатель карты. В Постановлении суда со ссылками на нормы НК РФ сказано, что оплата банковских услуг поименована как в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, так и в составе внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией. На основании п. Поскольку материалами дела подтверждено, что организацией осуществлены реальные затраты по оплате услуг банка, эти затраты подтверждены первичными документами, то есть являются обоснованными, экономически оправданными и документально подтвержденными, что соответствует ст.

За предоставление банковской гарантии банку уплачивается комиссионное вознаграждение. Учитываются ли при исчислении налога на прибыль расходы, связанные с приобретением банковской гарантии?

По мнению Минфина России, высказанному в Письме от 16 января г. Особенности налогообложения расходов в виде процентов по долговым обязательствам установлены ст. Для участия в конкурсе на заключение государственного контракта на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных нужд также нередко требуется предоставление банковской гарантии. Пунктом 4 ст. Способ обеспечения исполнения контракта определяется участником конкурса самостоятельно. Если обязательным условием участия в конкурсе на заключение государственного контракта является оформление безотзывной банковской гарантии, независимо от результатов конкурса вознаграждение банку за выдачу такой гарантии может быть учтено в целях налогообложения прибыли.

Москве от 14 декабря г. N П, предоставление банком денежных средств клиентам банка осуществляется открытием кредитной линии. То есть для предоставления клиенту кредита между банком и клиентом заключается договор, на основании которого клиент-заемщик приобретает право на получение и использование в течение обусловленного срока денежных средств при соблюдении одного из условий, установленных пп.

Вопрос учета расходов, связанных с открытием организации кредитной линии, рассмотрен специалистами финансового ведомства в Письме Минфина от 15 мая г. В Письме, в частности, сказано, что согласно пп. Если комиссионное вознаграждение организации-кредитора за часть не использованных организацией-заемщиком по открытой ей кредитной линии денежных средств выражено в процентном отношении, то расходы в виде такого комиссионного вознаграждения заемщику следует учитывать на основании пп.

Если же комиссионное вознаграждение, о котором идет речь, представляет собой фиксированную величину, выраженную в абсолютном выражении, то расходы в виде такого комиссионного вознаграждения следует учитывать для целей налогообложения прибыли организаций на основании пп.

Комиссия за расчетное обслуживание операций, связанных с получением кредита и уплатой процентов, также учитывается в зависимости от того, как определяется сумма такой комиссии - в процентах от суммы основного долга или же в фиксированной величине. Если сумма комиссионного вознаграждения по условиям кредитного договора выражена в процентах от суммы основного долга, то такие расходы в целях налогообложения прибыли учитываются в соответствии с положениями ст.

По поводу заключения договоров факторинга необходимо отметить следующее. Расходы по оплате услуг финансового агента по осуществлению факторинговых операций могут быть учтены в составе прочих расходов, если они связаны с производством и реализацией товаров работ, услуг , или в составе внереализационных расходов, если эти услуги экономически оправданны в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода.

Если суммы комиссионных вознаграждений в договоре факторинга указаны в абсолютном выражении в рублях , то они включаются в состав расходов в соответствии со ст.

По мнению Минфина России, содержащемуся в Письме от 6 ноября г. Другие расходы, такие как комиссия за факторинговое обслуживание проценты от суммы счета-фактуры - за административное управление задолженностью и комиссия за предоставление денежных средств клиенту фактором в рамках факторингового обслуживания за каждый день с момента выплаты финансирования до дня наступления соответствующих денежных средств на счета фактора проценты от суммы финансирования , для целей налогообложения прибыли приравниваются к расходам в виде процентов по долговым обязательствам с учетом положений ст.

Расходы в виде сумм единовременного платежа, взимаемого банком при предоставлении кредита, не обеспеченного залогом, не признаются платой за оказание услуг банка и поэтому не являются обоснованным расходом в целях налогообложения прибыли организаций, о чем сказано в Письме Минфина России от 3 мая г. В Постановлении отмечено, что какие-либо ограничения в отношении перечня видов услуг, оказываемых банками, для целей налогового учета налоговым законодательством не предусмотрены.

Также обращено внимание на то, что кредитный договор и договор ссудного счета имеют различное предметное содержание и сферу регулирования. Обслуживание открытого клиенту ссудного счета является не долговым обязательством, а самостоятельным видом банковской услуги, тогда как ст.

При таких обстоятельствах суд пришел к обоснованному выводу о том, что расходы по оплате услуг банка по ведению операций по ссудному учету правомерно включены организацией в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль организаций.

Как отразить в учете расходы на банковские услуги

Каждая организация при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности неизбежно становится клиентом одного или нескольких банков и сталкивается с необходимостью оплаты услуг, оказываемых кредитными организациями. Расходы по оплате банковских услуг учитываются организациями не только в целях бухгалтерского учета, но и в целях исчисления налога на прибыль организаций. В статье мы расскажем об основных услугах, оказываемых банками, а также о том, как учитываются расходы на оплату этих услуг в целях налогообложения прибыли. Прежде всего следует сказать о том, что согласно Федеральному закону от 2 декабря г.

Комиссия банка признается расходом по прибыли

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль?

В зависимости от вида совершаемых операций отношения между банком и организацией клиентом могут регулироваться:. За обслуживание организаций банки взимают с них плату комиссию в соответствии с условиями заключенных договоров. Плату за свои услуги банк списывает со счета организации и оформляет банковский ордер. Такое списание может осуществляться с предварительным согласием акцептом и без согласия плательщика п.

Источник: Журнал "Налог на прибыль: учет доходов и расходов".

Порядок налогового учета процентов по кредитам и займам позволяет налогоплательщикам учесть в расходах всю сумму процентов. Однако по контролируемым сделкам не только размер расходов, но и размер доходов в виде процентов для налоговых целей может быть скорректирован.

Налог на прибыль ндс с комиссии банка

Не заполнено обязательное поле Подтверждение пароля. Необходимо согласие на обработку персональных данных. Дело в том, что законодатели указали, что уплаченная за совершение банковских операций комиссия может относиться к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, а также к внереализационным расходам. Минфин придерживается позиции, что в тех случаях, когда размер банковской комиссии указан в процентах от суммы проводимой операции, затраты следует включать в состав внереализационных расходов в соответствии со статьей НК РФ письмо от

Если на расчетном счете организации не окажется денег для списания полного списания комиссии, недостающую сумму банк оставит на картотеке счета и поместит распоряжение на ее списание в очередь не исполненных в срок распоряжений п. В этот момент в бухучете отразите задолженность организации перед банком:.

Оплата банковских услуг: как правильно уменьшить налог

Налог на прибыль ндс с комиссии банка Налог на прибыль ндс с комиссии банка. НДС и налог на прибыль: внезапные изменения. Ситуация в стране, безусловно, не могла не привести к внезапным изменениям почти во всех налогах и сборах. При наличии общих условий вычет НДС с комиссии банка правомерно принять, если комиссия взимается за услуги, не являющиеся банковскими операциями, освобождаемыми от НДС Как отразить в учете расчеты с покупателями через платежный терминал pos-терминал — сайт о налогообложении физических и юридических лиц nalogobzor. Я купила квартиру по договору Дду,за,это мои деньги, наконец то дом сдали в г. Пример Предприятие-резидент продало товар нерезиденту на сумму евро. При оплате этого товара нерезидентом была получена выручка за вычетом комиссии банка-нерезидента в сумме евро. Экономия на платежах по налогу на прибыль с помощью организации, применяющей УСН.

Банк-нерезидент удержал комиссию…

Адвокат истицы Николаева Е. Суд, приняв во внимание доводы стороны истца, основываясь на нормах действующего законодательства, удовлетворил исковые требования, признав решение УФМС РФ о неразрешении въезда в РФ незаконным с требованием устранить допущенное нарушение прав.

Истцом был подан иск в суд к ФМС России о признании неправомерным и отмене решения УФМС России об отказе в получении гражданства РФ в упрощенном порядке. В обоснование заявленных требований истец указал на то, что ему было отказано по причине уголовного преследования на территории Узбекистана, что не соответствует действительности.

После обращения в банк комиссия была возвращена. В случае такого отражения суммы участвуют при расчете налога на прибыль.

О расходах на банковское обслуживание

При этом медиация не является полномерной заменой стандартному судопроизводству, но может беспрепятственно применяться в целях проведения переговоров между сторонами и разрешения возникших между ними конфликтов. Роль посредника, которую выполняет адвокат в медиации, особенно важна.

Именно посредник или медиатор помогает обеим сторонам найти компромиссное решение и достичь консенсуса.

Кликнув на аватару, вы увидите работы фрилансера и отзывы о нем, что, несомненно, позволит вам составить предварительное мнение и облегчит выбор нужного исполнителя. SEO продвижение- без предоплаты и воды!. Возможна разработка дизайна отдельно или под ключ. Дизайн первого экрана сайта - бесплатно.

Возможно придется составить судебный иск или написать жалобу, продумать стратегию вашей защиты. Обратитесь к надежным юристам Alimentoff. Пожалуйста, обновите ваш браузер для корректного отображения страницы.

Что такое брачный договор и когда может быть заключен.

Информация о негосударственных центрах бесплатной юридической помощи также размещена на официальном сайте Минюста России по вышеуказанной ссылке. Дополнительные данные о юридических клиниках можно уточнить в территориальном органе Минюста России в субъекте Российской Федерации.

Таким образом, вы экономите время на поездки и переговоры, чем вы экономите свое время, воспользовавшись функционалом нашего ресурса. Во-вторых, предварительное решение вашего юридического вопроса.

Если у вас есть краткий вопрос, и вы хотите убедиться в правильности принятого решения, либо сомневаетесь в деталях сделки и требует предварительной консультации адвоката или юриста, то наш ресурс подойдет .

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пахом

    Прошу прощения, это мне не подходит. Может, есть ещё варианты?

  2. Агата

    Я конечно, прошу прощения, но не могли бы Вы дать больше информации.

  3. Пелагея

    По моему мнению Вы не правы. Я уверен. Давайте обсудим. Пишите мне в PM, поговорим.

  4. solenrio

    Вы не правы. Я уверен. Предлагаю это обсудить. Пишите мне в PM, пообщаемся.